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企业的改组改制税收策划(3)

来源:未知 作者:admin 点击: 时间:2011-12-31 12:03


    4.A公司应缴的企业所得税为0.因为非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值20%的,所以转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。

    B公司缴纳契税为3000×3%=90(万元);

    B公司增值税进项抵扣金额为510万元。

    A与B公司的税负和(从A与B公司双方考虑,增值税无影响)为150+105+90=345(万元)。

    需要说明的是:对A公司的整体资产转让,因投资金额与注册资本的比例已超出50%,据2006年1月1日实施的《公司法》第十五条的规定:“公司可以向其他企业投资;但是,除法律另有规定外,不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人”,符合公司法的相关规定。

    方案二:潘湖公司与蜀渝公司转让股权,不涉及流转税问题。此时转让的主体是A公司的两大股东,客体是A公司,故为转让股权的行为。

    潘湖公司与蜀渝公司应缴企业所得税和为:(8000-3000-1000)×33%=1320(万元)。

    B公司无税负。

    A与B公司的税负和为1320万元。

    结论:整体资产转让比转让股权税负减少1320-345=975(万元)。

    故在企业改组改制的转让股权或资产的决策中,应根据不同改组方案进行各种税收负担的测算,比较不同方案的总税负进行方案优劣的判断取舍,达到转让双方共赢的目的。

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